Avance de las novedades tributarias para 2010


Pese a haberlos calificados de “política errática” y de ser “manifiestamente mejorables”, el PNV y CC salvaron los Presupuestos Generales del Estado para 2010, lo que evita que sean devueltos al Gobierno. Por tanto, las modificaciones tributarias contenidas en los mismos para 2010 quedarán a modo de resumen como os indico a continuación. No obstante, como decía un viejo compañero mío ya jubilado, yo hasta que no lo veo publicado en el B.O.E. no me lo creo…:

IRPF:

  • Exenciones (art. 7.n)
    Se eleva de 12.020 a 15.500 euros el límite exento de las prestaciones por desempleo percibidas en la modalidad de pago único. Se mantienen los requisitos de la Ley 35/2006.
  • Reducción por obtención de rendimientos del trabajo y de actividades económicas (arts. 20 y 32.2.1º)
    Se prorrogan para el ejercicio de 2010 las cuantías establecidas para 2009. No se actualizan, por tanto, las cuantías.
  • Reducción del rendimiento neto de actividades económicas
    (Nueva Disposición adicional 27ª)
    Se establece una reducción en un 20 por 100 del rendimiento neto declarado para los contribuyentes que ejerzan actividades económicas cuyo importe neto de la cifra de negocios sea inferior a 5 millones de euros y tengan una plantilla media inferior a 25 empleados, cuando mantengan o creen empleo. Aplicable a partir del ejercicio 2009 y con vigencia indefinida.
  • Ganancias y pérdidas patrimoniales (art. 35.2)
    Se establecen los coeficientes de corrección monetaria para actualizar el valor de adquisición de los inmuebles, no afectos a actividades económicas, que se transmitan durante el año 2010.
  • Mínimo personal y familiar (Arts. 57 a 60 y 61.4ª)
    Se prorrogan para el ejercicio de 2010 las cuantías establecidas para 2009. No se actualizan, por tanto, las cuantías.
  • Escalas aplicables a la BLG (Arts. 63.1 y 74.1)
    Se prorrogan para el ejercicio de 2010 las escalas establecidas para 2009.
  • Tipos de gravamen aplicables a la BL del ahorro (Arts. 66 y 76)
    Se establece la siguiente escala (sumados los porcentajes estatal y autonómico).
    –  Hasta 6.000 euros: 19 por 100
    –  Desde 6.000,01: 21 por 100
    En el caso de contribuyentes con residencia habitual en el extranjero la escala anterior (sólo estatal) se establece en el 19 y 21 por 100, respectivamente. Esta modificación tiene carácter indefinido.
  • Deducción por obtención de rendimientos del trabajo o de actividades económicas (art. 80.bis)
    Se suprime. Se refería a la deducción de 400 euros.
  • Obligación de declarar (Art. 96.3)
    Se rebaja de 11.200 a 10.200 euros el límite para los contribuyentes que perciban rendimientos íntegros del trabajo en determinadas circunstancias. Ajuste técnico consecuencia de la supresión de los 400 euros.
  • Pagos a cuenta (Art. 101)
    Suben del 18 al 19 por 100 las retenciones e ingresos a cuenta sobre:

    • Rendimientos del capital mobiliario
    • Ganancias patrimoniales sometidas a retención o ingreso a cuenta
    • Premios por participación en juegos, concursos y rifas
    • Arrendamiento o subarrendamiento de inmuebles urbanos
    • Propiedad intelectual, industrial, prestación de asistencia técnica y arrendamiento o subarrendamiento de bienes muebles, negocios o minas
    • Cesión de derechos de imagen a los que no se aplique el 24 por 100.
  • Deducción por vivienda habitual.
    Durante el período impositivo de 2010 se podrán practicar las deducciones por inversión en vivienda habitual en los términos establecidos en la LIRPF.
    (D.A. 45ª). Garantiza para 2010 el régimen actual dado que la futura Ley de Economía Sostenible va a redefinir los incentivos fiscales relacionados con la vivienda.
  • Compensación fiscal por deducción en adquisición de vivienda habitual.
    Se mantiene –para el ejercicio de 2009- la compensación fiscal para los adquirentes de vivienda habitual con anterioridad al 20 de enero de 2006.
  • Compensación fiscal para determinados rendimientos del capital mobiliario.
    Se mantiene –para el ejercicio de 2009- la compensación fiscal para determinados rendimientos del capital mobiliario procedentes de determinados instrumentos o seguros contratados con anterioridad al 20 de enero de 2006.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES:

  • Rentas obtenidas mediante establecimiento permanente (art. 19.2)
    Se eleva del 18 al 19 por 100 la imposición complementaria de las rentas transferidas al extranjero.
  • Rentas obtenidas sin mediación de establecimiento permanente [art. 25.1.f)]
    Se eleva del 18 al 19 por 100 la tributación de los dividendos, intereses y ganancias patrimoniales.

IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES:

  • Coeficientes de corrección monetaria [art. 15.9.a)]
    Se establecen los coeficientes de corrección monetaria para actualizar el valor de adquisición de los inmuebles que se transmitan durante el año 2010. Recordemos que estos coeficientes se utilizan también para los elementos afectos a actividades económicas desarrolladas por personas físicas.
  • Tipo de gravamen reducido (Nueva DA duodécima)
    Para las entidades cuyo importe neto de la cifra de negocios sea inferior a 5 millones de euros y tengan una plantilla media inferior a 25 empleados, se establece una escalilla de dos tramos que tributarán al 20 y 25 por 100. La aplicación de estos tipos está condicionada a determinados requisitos de empleo.
  • Pago fraccionado (art. 45.4)
    Reproduce para los ejercicios que se inicien durante el año 2010 lo establecido en el artículo 69 de la LPGE para 2009.
  • Retenciones e ingresos a cuenta [art. 140.6.a)]
    El porcentaje general de retención o ingreso a cuenta se eleva del 18 al 19 por 100.

IVA:

  • Tipos de gravamen (arts. 90.Uno y 91.Uno)
    –  El tipo general pasa del 16 al 18 por 100.
    –  El tipo reducido pasa del 7 al 8 por 100.
    Con efectos desde el 1 de julio de 2010 y vigencia indefinida.
  • Compensaciones en el REAGP (Art. 130.Cinco)
    Se eleva al 10 por 100, salvo las entregas de productos naturales obtenidos en explotaciones ganaderas o pesqueras, que será del 8,5 por 100. Con efectos desde el 1 de julio de 2010 y vigencia indefinida.

OTRAS DISPOSICIONES:

  • Interés legal del dinero.
    –  Interés legal: 4 por 100
    –  Interés de demora: 5 por 100
  • IPREM
    Cuantía anual: 7.455,14 euros
    (sin pagas extraordinarias: 6.390,13 euros)



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  1. […] (B.O.E. del 24-12-2009), que consta de 424 páginas que aún no he podido estudiar para ver si las novedades fiscales que os anuncié han salido publicadas idénticas o han sufrido alguna […]



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