Nuevas consultas incluidas en el Informa en el mes de octubre


Durante el mes de octubre se han incorporado nuevas consultas en el Informa de la AEAT, la base de datos de consultas y respuestas sobre diferentes temas que podéis encontrar en el portal de la Agencia y cuyo acceso es totalmente gratuito. Como es costumbre, os las agrupo por impuestos para su mejor localización.

Impuesto de la Renta de las Personas Físicas

125215 AMORTIZACIÓN: ACTIVIDADES DE TEMPORADA

  • Durante los períodos en que el contribuyente se encuentre dado de baja en la actividad económica, los bienes del inmovilizado dejarán de tener la consideración de elementos afectos, por lo que no procederá la consideración de un gasto por amortización de dichos bienes en los referidos períodos.

140071 ACTIVIDAD ECONÓMICA: ARRENDAMIENTO VIVIENDAS USO TURÍSTICO

  • Si el alquiler de la vivienda de uso turístico no se limitase a la mera puesta a disposición de la misma durante períodos de tiempo, sino que se complementase con la prestación de servicios propios de la industria hotelera tales como restaurante, limpieza,lavado de ropa y otras análogos, las rentas tendrán la calificación de rendimientos de actividades económicas.

140077 RETRIBUCIONES SATISFECHAS POR COOPERATIVAS A SOCIOS

  • Las cantidades satisfechas por la cooperativa sus trabajadores-cooperativistas tiene la consideración de rendimientos del trabajo, computándose como gasto fiscalmente deducible las cotizaciones al Régimen Especial de Trabajadores Autónomos de la Seguridad Social.

140079 COMUNICACIÓN MOD. 145, ADQUISICIÓN VIVIENDA

  • La comunicación al pagador de que se destinan cantidades para la adquisición de vivienda habitual en el modelo 145 a los efectos de la reducción en dos enteros del tipo de retención no implica el ejercicio del derecho a la deducción por lo que no conlleva la obligación de declarar siendo un concepto distinto el de ejercer el derecho a la deducción en vivienda habitual en la declaración presentada.

Impuesto sobre el Valor Añadido

140080-MODIFICACIÓN B.I: RECTIFICACIÓN REPERCUSIÓN ARRENDAMIENTO

  • Imposibilidad del arrendador de un inmueble para rectificar las cuotas devengadas en su día en el caso mencionado.

140081- REGÍMENES ESPECIALES. REAGyP. APLICACIÓN: VENTA DE BIENES DE INVERSIÓN A COOPERATIVA

  • Tratamiento de la compensación del Régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca, por la venta de bienes de inversión a una cooperativa.

140082-FACTURACIÓN. CONTENIDO: FACTURA RECTIFICATIVA RECARGO DE EQUIVALENCIA

  • Cómo debe proceder en materia de facturación un proveedor al que le va a devolver una mercancía un minorista en recargo de equivalencia.

140086-FACTURACIÓN. EXPEDICIÓN: TASA POR SERVICIO GESTIONADO POR AYUNTAMIENTO

  • Implicaciones en materia de facturación por un servicio que gestiona directamente un Ayuntamiento mediante el cobro de una tasa a los destinatarios finales.

140087-EXENCIONES. EDUCACIÓN. CLASES PARTICULARES: DESTINATARIO DISTINTO DEL ALUMNADO

  • Particularidades relativas a la exención educativa cuando los cursos de formación impartidos por profesionales en dicha materia no están destinados al alumnado.

Referencias relativas al Impuesto sobre Sociedades

140072-ACTIVIDAD ECONÓMICA. ARRENDAMIENTO DE BUQUE A CASCO DESNUDO

  • La actividad de arrendamiento de buque a casco desnudo tiene la consideración de actividad económica y en consecuencia la entidad arrendadora no tendría la consideración de patrimonial a los efectos de lo dispuesto en el artículo 5.2 LIS.

140076-BASE IMPONIBLE. TRANSMISIÓN INMUEBLE POR DACIÓN EN PAGO

  • En la transmisión mediante dación en pago de un inmueble por una entidad a una persona física por la deuda que tiene con esta, consecuencia del pago del préstamo hipotecario, la LIS no establece ninguna especialidad en esta materia, por lo que, de acuerdo con su artículo 10.3 LIS no procede practicar en relación con las anotaciones contables que procedan por la operación ningún ajuste al resultado contable a efectos fiscales.

140083-BASE IMPONIBLE. GASTOS DEDUCIBLES. INTERESES DE DEMORA EN ACUERDO DE LIQUIDACIÓN DERIVADO DE UN ACTA

  • Los intereses de demora tributarios son gastos fiscalmente deducibles. No obstante, dado su carácter financiero, estarán sometidos a los límites de deducibilidad establecidos en el artículo 16 LIS.

140073-REDUCCIÓN BASE IMPONIBLE. ROYALTY COMERCIAL, ROYALTY TÉCNICO Y SERVICIOS DE PUBLICIDAD

  • La cesión del derecho de uso del know-how, por el que se paga un royalty comercial, quedaría subsumida en el presupuesto de hecho contenido en el artículo 23.1 LIS, siempre y cuando la contraprestación correspondiente a dicha cesión esté específicamente identificada en el contrato celebrado entre las partes y se cumplan los restantes requisitos. No quedan incluidas en el presupuesto de hecho del artículo 23.1 LIS las contraprestaciones por royalty técnico y el canon por servicios de marketing y publicidad.

140075-TIPO DE GRAVAMEN. SOCIEDAD DE NUEVA CREACIÓN DEDICADA A LA ARQUITECTURA PARTICIPADA POR ARQUITECTO

  • Una sociedad de reciente creación que se da de alta en el epígrafe 843.2 del IAE, Servicios técnicos de arquitectura y urbanismo y que uno de los socios ya venía realizando la actividad profesional de arquitecto técnico no podrá aplicar el tipo de gravamen del 15 por ciento aplicable a las entidades de nueva creación siendo aplicable el tipo general dado que actividad que va a desarrollar la entidad constituida ya ha sido realizada con carácter previo por un socio de la misma.

140078-RÉGIMEN DE CONSOLIDACIÓN FISCAL. ENTIDAD DEPENDIENTE EN DESEQUILIBRIO PATRIMONIAL

  • Si la situación de desequilibrio patrimonial hubiera sido superada con anterioridad a la conclusión del ejercicio en el que se aprueben las cuentas anuales,la sociedad participada podrá formar parte, en el período impositivo anterior, del grupo fiscal de la entidad dominante.

140074-RÉGIMEN DE ENTIDADES PARCIALMENTE EXENTAS. ENTIDAD SIN ÁNIMO DE LUCRO QUE ORGANIZA CONCIERTOS

  • Una asociación sin ánimo de lucro que realiza actividades de organización de conciertos y venta de entradas determina la existencia de una explotación económica. Por tanto, los ingresos derivados de la prestación de tales servicios estarán sujetos y no exentos en el Impuesto sobre Sociedades.

Referencias relativas al Impuesto sobre Actividades Económicas

140084-HECHO IMPONIBLE. ENGORDE DE CERDOS PARA GANADERO INTEGRADOR

  • Los titulares de explotaciones ganaderas que bajo cualquier forma de retribución acojan,como ganaderos integrados, ganado propiedad de terceros,no tributarán en el IAE por dicha actividad, la cual tendrá la consideración de ganadera dependiente. Las cuotas correspondientes serán satisfechas por el ganadero integrador o dueño del ganado, debiendo tributar por la rúbrica correspondiente de las contenidas en la división 0 de la sección primera de las Tarifas.

140085-TARIFAS. SERVICIOS TÉCNICOS EN NEUROFEEDBACK

  • La prestación de servicios de técnicos en neurofeedback a pacientes con hiperactividad y trastornos de déficit de atención realizada por una psicóloga está relacionada con distintas ramas de la psicología, y si se halla en posesión del título de Licenciada en Psicología, deberá figurar inscrita en el grupo 776 de la sección segunda de las Tarifas, Doctores y licenciados en Ciencias Políticas y Sociales, Psicólogos, Antropólogos, Historiadores, y similares, siempre que las materias referidas se hallen incluidas en la actividad profesional correspondiente a la especialidad académica de Licenciado en Psicología.
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